La Cámara de Diputados brasileña incluye el juego en la lista del "Impuesto del pecado"

Según el texto aprobado por los diputados, incluso los juegos de azar se incluirán en el Impuesto Selectivo cuando sean legalizados por el Congreso Nacional, porque son juegos de azar.

El PLP 68/24 regula diversos aspectos de la recaudación del Impuesto sobre Bienes y Servicios (IBS), de la Contribución Social sobre Bienes y Servicios (CBS) y del Impuesto Selectivo (IS), que sustituirá al PIS, al Cofins, al ICMS, al ISS y parcialmente al IPI.

El reglamento de la Reforma Tributaria, aprobado ayer en la Cámara de Diputados, que mantuvo el Impuesto Selectivo (IS) para una serie de sectores, significa que sus productos podrán pagar más impuestos que el tipo normal del 26,5%. El Impuesto Selectivo, también conocido como «Impuesto del Pecado», gravará los productos nocivos para la salud y el tipo se definirá en el futuro y variará según el producto y el servicio.

Pero al proyecto de reglamento de reforma fiscal aún le queda un largo camino por recorrer. Tras su aprobación en la Cámara de Representantes, el texto pasará al Senado, donde aún puede ser enmendado. Para los consumidores, nada cambiará a corto plazo. La reforma fiscal se aplicará gradualmente. En 2026 se aplicará un tipo de prueba, pero los cambios no entrarán realmente en vigor para los consumidores hasta 2027, en un proceso que durará hasta 2033.

Desde que se anunció que el sector se incluiría en el Impuesto Selectivo, representantes y organizaciones de la industria han estado trabajando en Brasilia para intentar revertir esta elección de los parlamentarios, pero sin éxito. Existe un concepto erróneo entre los actores políticos sobre el juego, las apuestas y las loterías y este déficit de imagen tardará años en revertirse.

Apuestas» en el »Impuesto sobre el pecado

El secretario extraordinario para la reforma fiscal, Bernard Appy, declaró el miércoles 17 que la imposición adicional sobre las apuestas deportivas, bautizadas como 'wagering', debe hacerse con prudencia. Estimó que si las apuestas permanecen bajo el impuesto selectivo, tendrán un tipo impositivo total superior al 40%, ya que al tipo normal del 26,5% se añadirá el impuesto selectivo, así como el tipo del 12% establecido en la ley de regulación del juego, sobre el margen de servicio de las empresas.

'Tenemos que tener cuidado de no errar el tiro; ésa es nuestra preocupación', declaró Appy a un medio local en una entrevista. 'No es que estemos en contra del Impuesto Selectivo al 'juego', no es que estemos en contra de la fiscalidad; pero tenemos que ser cuidadosos a la hora de gravar este impuesto para que el efecto final no sea el contrario al que imaginamos: en lugar de legalizar y gravar el sector, se induzca una migración a la ilegalidad'.

Los miembros del grupo de trabajo que ha elaborado el informe sobre el reglamento de la reforma fiscal, aprobado en el Congreso de los Diputados la semana pasada, han incluido las 'apuestas' en el Impuesto Selectivo con el argumento de que la adicción al juego es un problema de salud pública.
Luego argumentaron que el impuesto podría ayudar a compensar el efecto de la entrada de la carne exenta de impuestos de la canasta básica de alimentos - que tendrá el efecto de presionar al alza la tasa de referencia del nuevo Impuesto al Valor Agregado (IVA), compuesto por la CBS (Contribución sobre Bienes y Servicios, del gobierno federal) y el IBS (Impuesto sobre Bienes y Servicios), de los estados y municipios.

El secretario también dijo que las apuestas electrónicas son una nueva actividad que será gravada con la tasa completa del nuevo IVA - aplicado sobre la diferencia entre el valor de las apuestas y los premios pagados a los apostadores - más una contribución del 12% aplicada sobre la misma base, de acuerdo con la propuesta para regular las apuestas deportivas, aprobada por el Congreso en diciembre del año pasado.

'No vamos a defender la eliminación de las apuestas del Impuesto Selectivo. Nuestra única preocupación es no cometer un error. En un proceso en el que estamos tratando de formalizar el sector, no fomentar que migre a la informalidad', dijo.

Hubo más factores para subir que para bajar el tipo del IVA'

Appy cree que los diputados introdujeron en el texto más cambios que aumentan el tipo medio del IVA del 26,5 por ciento, estimado en la propuesta enviada por Hacienda, que cambios que lo reducen. Durante las discusiones sobre el reglamento de la reforma en las últimas semanas, los diputados llegaron a plantear un escenario en el que la inclusión de nuevos artículos en el Impuesto Selectivo podría compensar nuevos beneficios, como la exención de la carne.

'Hay más factores que aumentan el tipo que los que lo reducen, pero hay algunos factores que contribuyen a reducir el tipo', dijo el secretario. 'Todavía no tengo una fecha límite para los nuevos cálculos, aunque el equipo está trabajando en ellos. Pero ha habido muchos cambios y eso influye en el nuevo cálculo', añadió.

Los mayores impactos en la alícuota, según Appy, son la inclusión de las proteínas animales en la canasta básica de alimentos con impuesto cero -calculada en 0,53 puntos porcentuales-, la reducción de alícuotas en medicamentos y la recuperación del crédito para entidades de radiodifusión y libros gratuitos.

El secretario también mencionó la ampliación del cashback (devolución de impuestos pagados a personas de bajos ingresos) del 50% al 100% en servicios como electricidad, agua y alcantarillado, así como la reducción de la tasa diferenciada para el sector inmobiliario, que pasó de una reducción del 20% al 40% en relación a la tasa estándar.

Zona Franca de Manaus: Hacienda preferiría otra solución

Appy dijo que espera que los beneficios de la Zona Franca de Manaos sean objeto de un nuevo debate cuando el reglamento de la reforma fiscal se discuta en el Senado. El ponente será el senador Eduardo Braga (MDB-AM), ex gobernador de Amazonas, por lo que existe la expectativa de que se amplíen los beneficios para la región.

Como muestra Estadão, un cambio en la redacción realizado por la Cámara de Diputados en la recta final de la votación sobre el reglamento de la reforma fiscal, la semana pasada, garantizó supuestos beneficios crediticios del SII para las empresas ubicadas en la Zona Franca.

El texto original de Hacienda proponía que estos beneficios se calcularían producto a producto, utilizando una metodología aún por desarrollar con el TCU y comparada con los beneficios ofrecidos por otros estados. El incentivo también tendría que ser aprobado por el Comité de Gestión del SII, formado por los demás Estados.

Este apartado, sin embargo, no fue aceptado por la bancada de Amazon, que propuso el cambio. Lo ideal, desde mi punto de vista, era mantener (el texto original) y hacerlo más tarde. Pero hubo mucha presión y se tomó una decisión de última hora, en negociaciones políticas', dijo Appy.

'No fue el Ministerio de Economía el que propuso esta salida, fue una decisión del grupo de trabajo del Congreso. Creo que es una cuestión que sin duda se discutirá con el ponente Eduardo Braga', dijo.

El secretario dijo que no sabía con certeza si la forma en que se insertó el beneficio ampliaba los beneficios de la Zona Franca, afirmando que los propios diputados de Amazonas consideraban que se quedaba corto.

Vamos a tener que entrar en más detalles (sobre los beneficios de la Zona Franca). Incluso lo intentamos, pero es difícil porque los beneficios concedidos por otros estados no son un número fácil de calcular. Creo que vamos a tener que ser muy transparentes en este tema», afirmó.

En caso de litigio, los contribuyentes podrán elegir la mejor opción

La división de los órganos de resolución de litigios fiscales en el nuevo sistema tributario -uno para el nivel federal y otro para los niveles estatal y municipal- no preocupa a Appy. El secretario dijo que la tendencia es que las decisiones se tomen por unanimidad, a pesar de la posibilidad de que haya fallos empatados.

Habrá un comité de armonización para arbitrar entre lo que decida el Comité de Gestión del Impuesto sobre Bienes y Servicios (GST) -impuesto recaudado por estados y municipios- y la Junta de Gestión de Recursos Fiscales (FRB), que se encargará del Impuesto sobre Bienes y Servicios (GST) a nivel federal.

En un hipotético escenario de empate en la comisión de armonización, el contribuyente podrá elegir a qué tesis adherirse: a la definida por el Carf o a la determinada por la comisión gestora del SII.

'Si no hay unanimidad, habrá dos decisiones: una del contencioso del SII y otra del contencioso del SBC. El contribuyente podrá decir 'mira, tengo dos interpretaciones, voy a utilizar la que me sea más favorable', y eso es lo que acabarán definiendo los tribunales. Pero no creo que eso vaya a ocurrir. Realmente creo que, al final, habrá una posición conjunta sobre estas cuestiones. No me preocupa demasiado», afirma Appy.

Appy aboga por finalizar el reglamento en 2024

El secretario cree que lo ideal sería aprobar el reglamento sobre los cambios en los impuestos especiales a finales de 2024 en el Senado. Según él, todavía es necesario adaptar los sistemas de recaudación de la Receita Federal, a nivel federal, y del nuevo Comité de Gestión.

'El presidente del Senado, Rodrigo Pacheco, cuando entregamos el proyecto a la Cámara y al Senado, dijo que trabajaría para aprobarlo este año, pero tenemos que respetar los plazos del Parlamento. Desde el punto de vista técnico, lo ideal sería aprobarlo a finales de este año, porque hay mucha normativa y mucho trabajo de sistema por hacer', dijo.

Appy señaló, sin embargo, que no necesariamente todas las adaptaciones al nuevo sistema fiscal tienen que estar terminadas en 2025. También habrá que contar con 2026, que servirá de año de prueba para que los nuevos impuestos empiecen a recaudarse.

'Ya estamos trabajando en el sistema, tanto Hacienda como los estados y municipios. Pero el sistema tiene que ser compatible con el diseño legal del impuesto. Si, por casualidad, esto cambia, afecta al diseño del sistema. Todo esto hay que tenerlo en cuenta, el propio reglamento depende de la ley complementaria', dijo el secretario.

Una fiscalidad alejada de la realidad

El problema es que al incluir el sector de juegos de azar, apuestas y loterías en el Impuesto Selectivo (IS), la alícuota será superior a la estándar del 26,5% y terminará perjudicando a la sociedad y a la implementación de políticas públicas, ya que los operadores que operan ilegalmente en el país no estarán sujetos a este tipo de tributación y, por lo tanto, incentivarán a los jugadores a migrar al mercado ilegal porque los premios serán más atractivos.

Los parlamentarios incluyeron el juego, las apuestas, las loterías y los juegos de fantasía en las tasas del Impuesto Selectivo para compensar las concesiones hechas en el texto de la reforma, como la inclusión de más artículos en la canasta básica de alimentos, los sectores de salud y educación y los profesionales autónomos, por ejemplo.

Hay variables que no se han valorado, como la publicación de las ordenanzas por parte del Ministerio de Hacienda sobre la regulación de las apuestas fijas, especialmente online, que será clave para definir el número de operadores que solicitarán la licencia federativa y la tasa de canalización de apostantes. Además, los ejecutivos interesados en una licencia federal están evaluando otros riesgos, como la competencia con operaciones no reguladas, operadores extraterritoriales y operaciones estatales y municipales.

Un impuesto que no esté a la altura de las mejores prácticas mundiales podría ser decepcionante para el gobierno, que está trabajando para canalizar a más del 85% de los apostantes actuales.

El gran problema de incluir los concursos de apuestas (loterías, apuestas, juegos de azar y de fantasía) en el Impuesto Selectivo o «Impuesto del Pecado» es que nadie está en condiciones de afirmar claramente cuántos impuestos podría generar este sector para las arcas públicas porque no está ni regulado (apuestas) ni legalizado (juegos de azar). De hecho, el 'Impuesto al Pecado' podría convertirse en el 'Impuesto a los Sueños'.

Por Alvaro Gribel, Mariana Carneiro, Iander Porcella e Fernanda Trisotto